{"id":35039,"date":"2025-01-09T17:37:45","date_gmt":"2025-01-09T16:37:45","guid":{"rendered":"https:\/\/www.lksnext.com\/es\/?post_type=noticias_boletin&p=35039"},"modified":"2025-01-10T13:36:35","modified_gmt":"2025-01-10T12:36:35","slug":"proyecto-de-reforma-del-sistema-tributario-foral","status":"publish","type":"noticias_boletin","link":"https:\/\/www.lksnext.com\/es\/noticias_boletin\/proyecto-de-reforma-del-sistema-tributario-foral\/","title":{"rendered":"Proyecto de Reforma del Sistema Tributario Foral"},"content":{"rendered":"

A finales de 2024 las tres Diputaciones Forales dieron a conocer el Proyecto de Norma Foral<\/strong>\u00a0por el que se introducen determinadas medidas para la revisi\u00f3n fiscal del sistema tributario, afectando a diferentes tributos del sistema impositivo, que tendr\u00e1 efectos con car\u00e1cter general desde el 1 de enero de 2025<\/strong>.<\/p>\n

Este proyecto de Norma Foral cuya aprobaci\u00f3n est\u00e1 prevista durante el primer trimestre de 2025, prev\u00e9 medidas que afectan a diferentes figuras impositivas y pretende hacer frente a los siguientes retos:<\/p>\n

    \n
  1. familia, igualdad, conciliaci\u00f3n mujer y juventud;<\/li>\n
  2. vivienda;<\/li>\n
  3. previsi\u00f3n social de empleo;<\/li>\n
  4. transici\u00f3n verde;<\/li>\n
  5. progresividad y,<\/li>\n
  6. protecci\u00f3n e impulso del tejido productivo.<\/li>\n<\/ol>\n

    A continuaci\u00f3n, destacamos algunas de las novedades previstas m\u00e1s significativas en cada uno de los mencionados \u00e1mbitos:<\/p>\n

     <\/p>\n

    1. FAMILIA, IGUALDAD, CONCILIACI\u00d3N, MUJER Y JUVENTUD<\/strong><\/p>\n

    Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/u><\/strong><\/p>\n

    Con efectos desde el 1 de enero de 2025.<\/strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n

      \n
    1. Discriminaci\u00f3n positiva hacia la mujer: <\/strong>Por lo que se refiere a los rendimientos de actividades econ\u00f3micas, y las reglas generales de c\u00e1lculo del rendimiento neto, se establece que la reducci\u00f3n del 10% del rendimiento prevista para\u00a0quienes inicien el desarrollo de una actividad econ\u00f3mica<\/strong>, ser\u00e1 del\u00a015% en caso de tratarse de mujeres<\/strong>.<\/li>\n
    2. Se eleva<\/strong> para las mujeres en cinco puntos porcentuales el porcentaje de\u00a0deducci\u00f3n aplicable por inversi\u00f3n en microempresas, peque\u00f1as o medianas empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n<\/strong>, que ser\u00e1 del 25% si son hombres y del 30% si son mujeres, y en caso de\u00a0inversi\u00f3n en empresas innovadoras o vinculadas con la econom\u00eda plateada<\/strong>, los porcentajes de deducci\u00f3n ser\u00e1n del 35% para los hombres y del 40% para las mujeres.<\/li>\n
    3. Unidad familiar: <\/strong>La norma da cabida a las familias constituidas por una persona progenitora, adoptante o acogedora, junto con menores de edad y mayores sometidos a curatela representativa. Por su parte, en caso de separaci\u00f3n legal, ausencia de v\u00ednculo matrimonial o pareja de hecho y existencia de resoluci\u00f3n judicial, ser\u00e1 unidad familiar la persona progenitora, adoptante o acogedora y todas las personas dependientes econ\u00f3micamente de forma exclusiva<\/strong>.<\/li>\n
    4. En relaci\u00f3n con rendimientos del trabajo en la modalidad de teletrabajo<\/strong>, se establece que tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de rendimiento del trabajo de naturaleza dineraria<\/u><\/strong> las asignaciones para gastos<\/strong> relacionados con los equipos y herramientas vinculados al desarrollo de su actividad laboral en la modalidad de teletrabajo, excepto aquellas previstas en el Convenio Colectivo o acuerdo social correspondiente, hasta el l\u00edmite del valor de mercado de los citados gastos.<\/li>\n
    5. Nuevas deducciones<\/strong> familiares<\/strong> y personales:\n
        \n
      1. Deducci\u00f3n por cuidado de menores y personas con determinado grado de dependencia o discapacidad:<\/strong>
        \nDeducci\u00f3n de 250 euros por periodo impositivo, siempre que se satisfagan cantidades por la contrataci\u00f3n de forma indefinida a personas trabajadoras afiliadas en el Sistema Especial para Empleados de Hogar, para el cuidado de:<\/p>\n
          \n
        • Menores de 6 a\u00f1os,<\/li>\n
        • Personas descendientes, adoptadas, acogidas o tuteladas, ascendientes en l\u00ednea directa, por consanguinidad, afinidad, adopci\u00f3n, hasta el segundo grado, que tengan la consideraci\u00f3n de personas con discapacidad con un grado igual o superior al 65 por 100, o que tengan reconocidos alguno de los grados de dependencia de acuerdo con lo previsto en el RD 174\/2011, de 11 de febrero, que den derecho a la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n por descendientes o ascendientes.<\/li>\n
        • el contribuyente o su c\u00f3nyuge o pareja de hecho, cuando tengan reconocida una discapacidad con un grado igual o superior al 65 por 100, o alguno de los grados de dependencia.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
        • Deducci\u00f3n por gastos de personas con discapacidad o dependencia en centros residenciales: <\/strong>
          \nDeducci\u00f3n de 385 euros por autoliquidaci\u00f3n para contribuyentes que residan de forma continua y permanente durante todo el a\u00f1o natural en un centro residencial. Requisitos:<\/p>\n
            \n
          • tengan reconocido un grado de discapacidad o dependencia que genere el derecho a la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n por discapacidad o dependencia;<\/li>\n
          • opten por aplicar ellas mismas, de forma personal, la citada deducci\u00f3n; y,<\/li>\n
          • acrediten que, durante el per\u00edodo impositivo, han satisfecho cantidades para sufragar los gastos de estancia en dicho centro residencial.<\/li>\n<\/ul>\n

            Excepcionalmente, podr\u00e1 aplicar esta deducci\u00f3n el c\u00f3nyuge o pareja de hecho de la persona con discapacidad o dependencia, siempre que hubiera sido la persona que satisfaga cantidades para sufragar los gastos de estancia de la persona residente.<\/p>\n<\/li>\n

          • Deducci\u00f3n por reincorporaci\u00f3n al mercado laboral tras el cuidado de menores de tres a\u00f1os:<\/strong>\n

            Deducci\u00f3n de 1.200 euros cuando la persona contribuyente sea mujer o de 1.500 euros cuando sea hombre, por cada a\u00f1o de paralizaci\u00f3n o cese que transcurra desde la finalizaci\u00f3n de los permisos por nacimiento y cuidado de menores remunerados y legalmente reconocidos, hasta la reincorporaci\u00f3n.Deducci\u00f3n que se generar\u00e1 en el ejercicio de reincorporaci\u00f3n y se incrementar\u00e1 en un 50 por 100 cuando se trate de partos o adopciones m\u00faltiples.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n

          • Se prev\u00e9 un nuevo r\u00e9gimen especial para las personas contribuyentes menores de 36 a\u00f1os<\/strong>, de forma que respecto<\/strong> a la deducci\u00f3n por descendientes, a la deducci\u00f3n por alquiler de vivienda habitual y a la deducci\u00f3n por adquisici\u00f3n de vivienda habitual, las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota podr\u00e1n deducirse hasta agotar el importe de la deducci\u00f3n correspondiente en los cinco a\u00f1os inmediatos siguientes al per\u00edodo impositivo del que procedan respetando los porcentajes, l\u00edmites y dem\u00e1s requisitos establecidos para el per\u00edodo impositivo en que se generaron.<\/li>\n<\/ol>\n

             <\/p>\n

            Impuesto sobre Sociedades<\/u><\/strong><\/p>\n

            Con efectos desde el 1 de enero de 2025.<\/strong><\/p>\n

            1. Deducci\u00f3n por la implantaci\u00f3n de medidas de conciliaci\u00f3n de la vida personal, familiar y laboral.<\/p>\n

            Se aprueba esta nueva deducci\u00f3n, para contribuyentes que implanten nuevas medidas de conciliaci\u00f3n de la vida personal, familiar y laboral de las personas trabajadoras, como:<\/p>\n

              \n
            1. flexibilizaci\u00f3n horaria.<\/li>\n
            2. establecimiento de la opci\u00f3n por la modalidad de jornada continua,<\/li>\n
            3. establecimiento o ampliaci\u00f3n de la opci\u00f3n por la modalidad de teletrabajo,<\/li>\n
            4. inclusi\u00f3n de nuevos supuestos susceptibles de acogerse a reducci\u00f3n de jornada o excedencia.<\/li>\n
            5. puesta a disposici\u00f3n de las personas trabajadoras de un servicio de guarder\u00eda gratuito.<\/li>\n
            6. medidas que faciliten el desplazamiento de las personas empleadas entre su lugar de residencia y el centro de trabajo.<\/li>\n<\/ol>\n

              \u00a0<\/strong>La deducci\u00f3n ser\u00e1:<\/p>\n

                \n
              • 5% de la cuota l\u00edquida, 10% para micro y peque\u00f1as empresas, en el ejercicio de implantaci\u00f3n de un Plan de Conciliaci\u00f3n que contenga alguna de las medidas, con el l\u00edmite de 2.500 euros.<\/li>\n
              • 15% de la cuota l\u00edquida, 20% para micro y peque\u00f1as empresas, en el primer ejercicio en el que al menos un tercio de la plantilla se encuentre acogida a alguna de las medidas, con el l\u00edmite de 7.500 euros.<\/li>\n<\/ul>\n

                 <\/p>\n

                2. VIVIENDA<\/strong><\/p>\n

                Se prev\u00e9n nuevas medidas fiscales relacionadas con la vivienda que afecta al IRPF, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ITP-AJD, as\u00ed como al IBI.<\/p>\n

                Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/u><\/strong><\/p>\n

                1. En cuanto al ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA<\/strong>, las modificaciones previstas afectan tanto a la persona arrendadora como a la persona arrendataria:<\/p>\n\n\n\n\n\n
                ARRENDAMIENTO<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                Contribuyente <\/strong><\/td>\nMedida fiscal – 1 enero 2025<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                Persona arrendadora<\/strong><\/p>\n

                Gastos y Bonificaciones<\/td>\n

                		\u2022 Vivienda habitual<\/strong>: La bonificaci\u00f3n del rendimiento \u00edntegro por arrendamiento de vivienda habitual se incrementa del 20% al 30%.
                \n\u2022 Nuevo gasto deducible<\/strong> del importe de las primas de seguros de cr\u00e9dito que cubran impagos con un l\u00edmite de 300 euros\/a\u00f1o.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n\n
                Contribuyente <\/strong><\/td>\nMedida fiscal – 1 enero 2025<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                Persona arrendadora<\/strong><\/p>\n

                Gastos y Bonificaciones<\/td>\n

                		\u2022 Vivienda tur\u00edstica: <\/strong>bonificaci\u00f3n del 20% del rendimiento \u00edntegro.
                \n\u2022Gastos deducibles<\/strong>: ser\u00e1n deducibles los gastos por intereses de los capitales ajenos invertidos y se eliminan como deducibles los gastos necesarios para la obtenci\u00f3n de los rendimientos.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n\n
                Contribuyente <\/strong><\/td>\nMedida fiscal – 1 enero 2025<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                Persona arrendadora<\/strong><\/p>\n

                deducci\u00f3n por rehabilitaci\u00f3n protegida de vivienda<\/td>\n

                		Deducci\u00f3n del 10% con el l\u00edmite de 3.000 euros anuales de las cantidades destinadas a la rehabilitaci\u00f3n de la vivienda objeto de arrendamiento de vivienda habitual.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                 <\/p>\n\n\n\n\n\n
                ARRENDAMIENTO<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                Contribuyente <\/strong><\/td>\nMedida fiscal – 1 enero 2025<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                Persona arrendataria<\/strong><\/p>\n

                Incremento de la deducci\u00f3n a determinados
                \ncolectivos protegidos\/vulnerables<\/td>\n

                		Familia numerosa y unidades familiares formadas por un solo progenitor:<\/strong> deducci\u00f3n del 30% con el l\u00edmite de 2.400 euros anuales.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n\n
                Contribuyente <\/strong><\/td>\nMedida fiscal – 1 enero 2025<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                Persona arrendataria<\/strong><\/p>\n

                Incremento de la deducci\u00f3n a determinados colectivos
                \nprotegidos\/vulnerables<\/td>\n

                		Contribuyente con edad inferior a 36 a\u00f1os o discapacidad igual o superior a 65% o v\u00edctimas de violencia dom\u00e9stica o de g\u00e9nero<\/strong>: porcentaje incrementado del 35% con el l\u00edmite de 2.800 euros anuales.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                2. En cuanto a la deducci\u00f3n por ADQUISICI\u00d3N<\/strong>\u00a0 de vivienda:<\/p>\n\n\n\n\n\n
                ADQUISICI\u00d3N<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                Contribuyente <\/strong><\/td>\nMedida fiscal – 1 enero 2025<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                Colectivos vulnerables<\/strong><\/p>\n

                Deducci\u00f3n incrementada por adquisici\u00f3n de vivienda habitual<\/td>\n

                		Porcentaje incrementado del 23<\/strong>% de la deducci\u00f3n por adquisici\u00f3n de vivienda habitual con el l\u00edmite de 1.955 euros<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n\n
                Contribuyente <\/strong><\/td>\nMedida fiscal – 1 enero 2025<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                Contribuyentes menores de 36 a\u00f1os<\/strong><\/p>\n

                L\u00edmite Deducci\u00f3n en el a\u00f1o de adquisici\u00f3n de la vivienda habitual<\/td>\n

                		Se elimina el l\u00edmite de deducci\u00f3n m\u00e1xima de adquisici\u00f3n de\u00a0 vivienda habitual en el periodo impositivo en que se adquiere la vivienda con la posibilidad de agotar la deducci\u00f3n hasta el l\u00edmite de la cuota \u00edntegra.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n\n
                Contribuyente <\/strong><\/td>\nMedida fiscal – 1 enero 2025<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                Contribuyentes menores de 36 a\u00f1os<\/strong><\/p>\n

                Cuenta vivienda<\/td>\n

                		Se ampl\u00eda a 10 a\u00f1os (actualmente 6 a\u00f1os) el plazo de materializaci\u00f3n de las cantidades depositadas en cuenta vivienda, cuando el titular de la cuenta (si a 31\/12\/2024 no ha finalizado el plazo de 6 a\u00f1os tambi\u00e9n aplica desde la fecha de apertura de la cuenta vivienda).<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                3. Por \u00faltimo, respecto a la EXENCI\u00d3N POR REINVERSI\u00d3N DE VIVIENDA HABITUAL<\/strong> se excluyen de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisi\u00f3n de la vivienda habitual si bien se establece para las viviendas habituales adquiridas a partir de 1 de enero de 2026, que para poder excluir de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas, ser\u00e1 necesario que concurra alguna circunstancia que justifique el cambio de vivienda, como la inadecuaci\u00f3n de la vivienda a las necesidades familiares, el traslado laboral o la obtenci\u00f3n de primer o nuevo empleo; la celebraci\u00f3n de matrimonio o la constituci\u00f3n de la pareja de hecho, as\u00ed como la separaci\u00f3n matrimonial o la extinci\u00f3n de la pareja de hecho, o circunstancias an\u00e1logas.<\/p>\n

                4. Por \u00faltimo, en cuanto al bloque de vivienda, a partir del 1 de enero de 2026, a partir de 1 de enero de 2026<\/strong>, \u00fanicamente podr\u00e1n aplicar la deducci\u00f3n por alquiler de vivienda habitual y deducci\u00f3n por adquisici\u00f3n de vivienda habitual<\/strong> aquellos contribuyentes cuya base liquidable general, determinada sin computar las reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi\u00f3n social, y, en su caso, base liquidable del ahorro, sea igual o inferior a 85.000 euros<\/strong>.<\/p>\n

                 <\/p>\n

                Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones<\/u><\/strong><\/p>\n

                Se declaran exentas las donaciones en met\u00e1lico a favor de personas contribuyentes con una edad inferior a 36 a\u00f1os, realizadas por su c\u00f3nyuge o pareja de hecho, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta tercer grado, con la finalidad de que la persona donataria adquiera una vivienda habitual en propiedad, por un importe m\u00e1ximo conjunto de 30.000 euros, debiendo adquirirse la vivienda en el plazo de 2 a\u00f1os a contar desde la fecha de la primera donaci\u00f3n.<\/p>\n

                 <\/p>\n

                3. PREVISI\u00d3N SOCIAL<\/strong><\/p>\n

                Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/u><\/strong><\/p>\n

                  \n
                1. R\u00e9gimen de Prestaciones\n
                    \n
                  • Prestaciones percibidas EN FORMA DE CAPITAL<\/strong> se integrar\u00e1 al 60% la parte de la prestaci\u00f3n que se corresponda con la aportaci\u00f3n\/contribuci\u00f3n empresarial. La novedad es que la Rentabilidad se integra como rendimiento de capital mobiliario en la base del ahorro.<\/li>\n
                  • Prestaciones percibidas EN FORMA DE RENTA<\/strong> se integra al 100% tambi\u00e9n lo que se corresponda con la aportaci\u00f3n\/contribuci\u00f3n. La rentabilidad en este caso quedar\u00e1 EXENTA de tributaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
                  • Reducci\u00f3n por aportaciones:\n
                      \n
                    • Se prev\u00e9 una nueva reducci\u00f3n con un l\u00edmite de 4.000 euros anuales<\/strong> de las aportaciones a sistemas de previsi\u00f3n social de empleo en los que los part\u00edcipes o socios sean exclusivamente trabajadores por cuenta propia o aut\u00f3nomos.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
                    • Deducci\u00f3n por aportaciones a Planes de Previsi\u00f3n Social Preferentes integrados en EPSV<\/strong>, los contribuyentes podr\u00e1n aplicar, sobre la suma de las aportaciones realizadas que deriven de la negociaci\u00f3n colectiva y hayan reducido la base imponible, los siguientes porcentajes:
                      \n\n\n\n\n\n\n\n\n
                      Deducci\u00f3n por aportaciones<\/strong><\/td>\n2025-2029<\/strong><\/td>\n2030 y siguientes<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                      Conjunto de Aportaciones + contribuciones empresariales <3% salario bruto anual<\/td>\n10%<\/td>\n–<\/td>\n<\/tr>\n
                      Conjunto de Aportaciones + contribuciones empresariales \u2265 3% e <5% salario bruto anual<\/td>\n15%<\/td>\n<\/tr>\n
                      Conjunto de Aportaciones + contribuciones empresariales \u2265 5% e <8% salario bruto anual<\/td>\n20%<\/td>\n<\/tr>\n
                      Conjunto de Aportaciones + contribuciones empresariales \u2265 8% salario bruto anual<\/td>\n25%<\/td>\n<\/tr>\n
                      Contribuyente menor de 36 a\u00f1os<\/td>\n25%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                      Las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota podr\u00e1n aplicarse en las declaraciones de los 5 per\u00edodos impositivos inmediatos y sucesivos.<\/p>\n<\/li>\n

                    • Deducci\u00f3n por aportaciones a sistemas de previsi\u00f3n de social de empleo para personas trabajadoras por cuenta propia o aut\u00f3nomas<\/strong>: que ser\u00e1 del 10<\/strong>% con car\u00e1cter general, y del 15% cuando <\/strong>las aportaciones sean realizadas por personas contribuyentes menores<\/strong> de 36 a\u00f1os. <\/strong>Las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota podr\u00e1n aplicarse en las declaraciones de los 5 per\u00edodos impositivos inmediatos y sucesivos.<\/li>\n<\/ol>\n

                      Impuesto sobre Sociedades<\/u><\/strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n

                        \n
                      1. Se instauran dos nuevas deducciones en la cuota l\u00edquida del Impuesto cuya base estar\u00e1 constituida por la suma de las contribuciones imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras derivadas de la negociaci\u00f3n colectiva, son las siguientes:<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
                        <\/td>\nREQUISITOS<\/strong><\/td>\n% DEDUCCI\u00d3N<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                        \n

                        2025-2029<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        2030 y ss<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                        Deducci\u00f3n por contribuciones empresariales a planes de previsi\u00f3n social preferentes integrados en EPSV<\/strong><\/td>\nContribuciones empresariales realizadas e imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras <1,5% del salario bruto anual total<\/td>\n\n

                        10%<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        –<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                        Contribuciones empresariales realizadas e imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras \u22651,5% e < 2,5% del salario bruto anual total<\/td>\n\n

                        15%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                        Contribuciones empresariales realizadas e imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras \u22652,5% e < 4% del salario bruto anual total<\/td>\n\n

                        20%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                        Contribuciones empresariales realizadas e imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras \u22654% del salario bruto anual total<\/td>\n\n

                        25%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                        Deducci\u00f3n por contribuciones empresariales a otros sistemas de previsi\u00f3n social de empleo<\/strong><\/td>\nContribuciones empresariales < 1,5% del salario bruto anual total<\/td>\n\n

                        5%<\/p>\n<\/td>\n

                        		\n

                        –<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                        Contribuciones empresariales \u2265 1,5% del salario bruto anual total<\/td>\n\n

                        10%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                         <\/p>\n

                        4. FISCALIDAD VERDE<\/strong><\/p>\n

                        Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/u><\/strong><\/p>\n

                          \n
                        1. Se prev\u00e9n nuevas deducciones<\/strong>, para los periodos impositivos 2025 a 2035:<\/strong>\n
                            \n
                          • Deducci\u00f3n por obras de mejora de la eficiencia energ\u00e9tica e integraci\u00f3n de energ\u00edas renovables en las viviendas<\/strong>: del 15 % sobre una base m\u00e1xima de 20.000 euros anuales (menos las subvenciones percibidas en su caso) de las cantidades satisfechas por las siguientes obras y\/o instalaciones realizadas en la vivienda habitual o en otra vivienda de su titularidad que tuviera arrendada seg\u00fan lo establecido en el\u00a0art\u00edculo 2 de la Ley 29\/1994 para:\n
                              \n
                            • reducci\u00f3n de la demanda de calefacci\u00f3n y refrigeraci\u00f3n<\/li>\n
                            • mejora en el consumo de energ\u00eda primaria no renovable<\/li>\n
                            • obras de rehabilitaci\u00f3n energ\u00e9tica llevadas a cabo con el objetivo de obtener mejora de la eficiencia energ\u00e9tica de edificios de uso predominante residencial.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
                            • Deducci\u00f3n por la adquisici\u00f3n de determinados veh\u00edculos respetuosos con el medio ambiente:<\/strong> del 5% del valor de adquisici\u00f3n de un veh\u00edculo nuevo respetuoso con el medio ambiente que re\u00fana determinados requisitos, que ser\u00e1 del 10% cuando se haya procedido al achatarramiento y baja definitiva en circulaci\u00f3n de un veh\u00edculo de su titularidad.\n

                              La base de la deducci\u00f3n estar\u00e1 constituida por el valor de adquisici\u00f3n del veh\u00edculo, incluidos los gastos y tributos inherentes a la adquisici\u00f3n, con un l\u00edmite de 10.000 euros en el caso de las motocicletas L3e, L4e, L5e y de 40.000 euros en el resto de los casos (menos las subvenciones que se hubieran percibido en su caso).<\/p>\n

                              En caso de arrendamiento de estos veh\u00edculos, la base de deducci\u00f3n estar\u00e1 constituida por el conjunto de las cuotas satisfechas en el periodo impositivo, con los l\u00edmites anteriores.<\/p>\n<\/li>\n

                            • Deducci\u00f3n por la instalaci\u00f3n de puntos de recarga de veh\u00edculos el\u00e9ctricos:<\/strong> del 15% de las cantidades satisfechas para la instalaci\u00f3n, en una finca de su propiedad o en garaje comunitario, sobre una base m\u00e1xima de 5.000 euros por cada instalaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
                            • Tambi\u00e9n con efectos para los per\u00edodos impositivos 2025-2035, a efectos de la\u00a0valoraci\u00f3n del rendimiento en especie derivado del uso de veh\u00edculos<\/strong>, la valoraci\u00f3n resultante se podr\u00e1 reducir en un 30%, cuando se trate de veh\u00edculos el\u00e9ctricos de bater\u00eda (BEV), veh\u00edculos el\u00e9ctricos de autonom\u00eda extendida (REEV), veh\u00edculos el\u00e9ctricos de c\u00e9lulas de combustible (FCV) o veh\u00edculos el\u00e9ctricos h\u00edbridos de c\u00e9lulas de combustible (FCHV).<\/li>\n<\/ol>\n

                               <\/p>\n

                              Impuesto sobre Sociedades<\/u><\/strong><\/p>\n

                                \n
                              1. En el \u00e1mbito del Impuesto sobre Sociedades, se actualiza de forma id\u00e9ntica al IRPF (rendimientos de actividades econ\u00f3micas) la cuant\u00eda de los l\u00edmites de gastos por veh\u00edculo afecto para determinados veh\u00edculos BEV, REEV, FCV o FCHV.<\/strong>
                                \n\n\n\n\n
                                \u00a0<\/strong><\/td>\nAMORTIZACI\u00d3N\/ALQUILER<\/strong><\/td>\nGASTOS FINANCIEROS<\/strong><\/td>\nOTROS GASTOS (COMBUSTIBLE, SEGUROS, MANTENIMIENTOS etc)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                                \n

                                Notoriamente relevante y habitual para la obtenci\u00f3n de los ingresos<\/strong><\/p>\n

                                (DEDUCCI\u00d3N 50%)<\/p>\n<\/td>\n

                                		\n

                                Limite importe menor:<\/p>\n

                                3000 euros \u00f3 50% x (% amortiz. x 30.000 euros )<\/p>\n<\/td>\n

                                		La parte proporcional que represente la cantidad de 30.000 euros respecto al precio de adquisici\u00f3n, cuando \u00e9ste sea superior, en relaci\u00f3n con los gastos financiero<\/td>\n3600 euros<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                                 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n
                                \u00a0<\/strong><\/td>\nAMORTIZACI\u00d3N\/ALQUILER<\/strong><\/td>\nGASTOS FINANCIEROS<\/strong><\/td>\nOTROS GASTOS (COMBUSTIBLE, SEGUROS, MANTENIMIENTOS etc)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                                \n

                                Afectaci\u00f3n exclusiva del veh\u00edculo<\/strong><\/p>\n

                                (DEDUCCI\u00d3N 100%)<\/p>\n<\/td>\n

                                		\n

                                Limite importe menor:<\/p>\n

                                6000 euros \u00f3 % amortiz. x 30.000 euros<\/p>\n<\/td>\n

                                		La parte proporcional que represente la cantidad de 30.000 euros respecto al precio de adquisici\u00f3n, cuando \u00e9ste sea superior, en relaci\u00f3n con los gastos financiero<\/td>\n7200 euros<\/td>\n<\/tr>\n
                                SI VEH\u00cdCULOS RESPETUSOS CON MEDIO AMBIENTE<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                                \n

                                Afectaci\u00f3n exclusiva del veh\u00edculo<\/strong><\/p>\n

                                (DEDUCCI\u00d3N 100%)<\/p>\n<\/td>\n

                                		\n

                                Limite importe menor:<\/p>\n

                                8000 euros \u00f3 % amortiz. x 40.000 euros.<\/p>\n<\/td>\n

                                		La parte proporcional que represente la cantidad de 40.000 euros respecto al precio de adquisici\u00f3n, cuando \u00e9ste sea superior, en relaci\u00f3n con los gastos financiero<\/td>\n7.200,00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/li>\n
                              2. En este sentido, se establece la posibilidad para las microempresas y las peque\u00f1as empresas<\/strong> de amortizar libremente y en el caso de las medianas empresas, de amortizar aceleradamente las inversiones realizadas en los citados vehiculados.<\/li>\n
                              3. Nuevas deducciones<\/strong>:\n
                                  \n
                                • Deducci\u00f3n por actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo.<\/strong>\n

                                  Para los per\u00edodos 2025-2035, se prev\u00e9 una deducci\u00f3n adicional del 20 por 100 ser\u00e1 tambi\u00e9n aplicable sobre el importe de los gastos del per\u00edodo relativos a:<\/p>\n

                                    \n
                                  • contrataci\u00f3n de microempresas y peque\u00f1as empresas que realicen actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo vinculadas exclusivamente a las inversiones que reduzcan de forma sustancial el impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por los contribuyentes, y<\/li>\n
                                  • gastos de contrataci\u00f3n de empresas que tengan la consideraci\u00f3n de empresas innovadoras.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
                                  • Deducci\u00f3n por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la reducci\u00f3n del impacto ambiental, el aprovechamiento de energ\u00edas limpias y la valorizaci\u00f3n de residuos<\/strong>.\n

                                    Para los periodos 2025-2035, se eleva el porcentaje de la deducci\u00f3n al 35%, aplicable sobre:<\/p>\n

                                      \n
                                    • las inversiones realizadas en instalaciones de generaci\u00f3n de energ\u00eda renovable,<\/li>\n
                                    • las inversiones realizadas en sustituci\u00f3n de equipamientos e instalaciones que consuman energ\u00eda de fuentes renovables.<\/li>\n
                                    • los gastos e inversiones realizadas en equipamientos e instalaciones que faciliten el transporte y la distribuci\u00f3n de energ\u00eda de fuentes renovables.<\/li>\n
                                    • las inversiones realizadas en equipamientos e instalaciones destinadas a la captaci\u00f3n, reutilizaci\u00f3n o valorizaci\u00f3n de residuos, para su utilizaci\u00f3n o transmisi\u00f3n, siempre que su destino sea la generaci\u00f3n de energ\u00edas renovables o la utilizaci\u00f3n en procesos renovables.<\/li>\n
                                    • las inversiones realizadas en equipamiento e instalaciones incluidas en el Listado Vasco de Tecnolog\u00edas Limpias (LVTL). En este caso, la base de la deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder de 15.000 euros, salvo en los siguientes casos, en los cuales el l\u00edmite ser\u00e1 de 40.000 euros:\n

                                      *\u00a0<\/strong>Veh\u00edculos referidos en el cuarto p\u00e1rrafo de la letra a) del apartado 3 del art\u00edculo 31 de la Norma Foral, siempre que cumplan con los requisitos especificados en el sexto p\u00e1rrafo de la misma letra a).
                                      \n*\u00a0<\/strong>Veh\u00edculos referidos en la letra b) o en el primer p\u00e1rrafo de la letra c), ambos del apartado 3 del art\u00edculo 31 de la Norma Foral.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n

                                    • Deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en bicicletas urbanas<\/strong>\n

                                      En relaci\u00f3n con esta deducci\u00f3n, se eleva a 3.000 euros la base m\u00e1xima de deducci\u00f3n por cada bicicleta de pedales con pedaleo asistido con motor el\u00e9ctrico auxiliar, para desplazamiento de personas trabajadoras de la entidad hasta el lugar de trabajo.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                                      En el \u00e1mbito de la tributaci\u00f3n local,<\/u><\/strong> concretamente, en el Impuestos sobre Bienes Inmuebles (IBI), Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas (IAE) <\/strong>e Impuesto sobre Instalaciones, Construcciones y Obras (ICIO) <\/strong>se establecen bonificaciones potestativas de hasta el 50% de la cuota en relaci\u00f3n con las instalaciones de puntos de recarga para veh\u00edculos el\u00e9ctricos.<\/p>\n

                                      Tambi\u00e9n se regulan en el IAE <\/strong>e ICIO <\/strong>bonificaciones potestativas del 50% de la cuota para sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y desarrollen una actividad econ\u00f3mica cuyo objeto se encuentre directamente vinculado con la econom\u00eda circular y para las construcciones, instalaciones u obras en las que se desarrolle una actividad econ\u00f3mica igualmente vinculada con la econom\u00eda circular.<\/p>\n

                                       <\/p>\n

                                      5. PROGRESIVIDAD<\/strong><\/p>\n

                                      Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/u><\/strong><\/p>\n

                                        \n
                                      1. Obligaci\u00f3n de declarar. <\/strong>No estar\u00e1n obligados a declarar aquellos sujetos que obtengan rendimientos brutos del trabajo inferiores a 19.000 euros (actualmente, el umbral se fijaba en 14.000 euros).<\/li>\n
                                      2. Bonificaci\u00f3n del rendimiento del trabajo. <\/strong>La diferencia positiva entre el conjunto del rendimiento \u00edntegro del trabajo y los gastos deducibles se bonificar\u00e1 en las siguientes cuant\u00edas:\n
                                          \n
                                        1. Cuando la diferencia sea igual o inferior a 14.800 euros<\/strong> (actualmente son 7.500 euros), se aplicar\u00e1 una bonificaci\u00f3n de 8.000 euros <\/strong>(actualmente son 4.650 euros).<\/li>\n
                                        2. Cuando la diferencia est\u00e9 comprendida entre 14.800,01 y 23.000 euros, se aplicar\u00e1 una bonificaci\u00f3n de 8.000 euros menos el resultado de multiplicar por 0,6098 la cuant\u00eda resultante de minorar la citada diferencia en 14.800 euros.<\/strong><\/li>\n
                                        3. Cuando la diferencia sea superior a 23.000 euros <\/strong>(actualmente 15.000 euros) se aplicar\u00e1 una bonificaci\u00f3n de 3.000 euros<\/strong>.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n
                                        4. Nuevos tipos en la base liquidable del ahorro:<\/strong>\u00a0<\/strong>
                                          \n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
                                          Parte de la base liquidable del ahorro (Euros)<\/strong><\/td>\nTipo aplicable %<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                                          Hasta 15.000,00<\/td>\n20<\/td>\n<\/tr>\n
                                          Desde 15.000,01 hasta 30.000,00<\/td>\n22<\/td>\n<\/tr>\n
                                          Desde 30.000,01 hasta 60.000,00<\/td>\n23<\/td>\n<\/tr>\n
                                          Desde 60.000,01 hasta 120.000,00<\/td>\n25<\/td>\n<\/tr>\n
                                          Desde 120.000,01 hasta 240.000,00<\/td>\n26<\/td>\n<\/tr>\n
                                          Desde 240.000,01 en adelante<\/td>\n27<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                                           <\/p>\n

                                          6. PROTECCION E IMPULSO DEL TEJIDO PRODUCTIVO<\/strong><\/p>\n

                                          Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/u><\/strong><\/p>\n

                                          En supuesto de inexistencia de ganancia patrimonial con ocasi\u00f3n de las transmisiones lucrativas de empresas o participaciones en favor del c\u00f3nyuge, pareja de hecho, ascendientes o descendientes, se regula un nuevo plazo de dos a\u00f1os para dejar de ejercer funciones de direcci\u00f3n desde el momento de la transmisi\u00f3n para aquellos supuestos en los que el transmitente viniera ejerciendo funciones de direcci\u00f3n y percibiendo remuneraciones por las mismas (actualmente, deb\u00eda dejar desde el momento de la transmisi\u00f3n).<\/p>\n

                                          En los mismos t\u00e9rminos se modifica el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.<\/u><\/strong><\/p>\n

                                          Impuesto sobre Sociedades<\/u><\/strong><\/p>\n

                                            \n
                                          1. Compensaci\u00f3n tributaria microempresas. <\/strong>Se eleva al 15% el porcentaje de la base imponible positiva a deducir como gasto (actualmente, 10%).<\/li>\n
                                          2. Compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas. <\/strong>Se elimina el l\u00edmite del 70% anteriormente previsto para la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas para las micro y peque\u00f1as empresas.<\/li>\n
                                          3. Nuevos tipos aplicables a la base imponible para las sociedades patrimoniales, <\/strong>mismos tipos aplicables que a la base liquidable del ahorro del IRPF.<\/li>\n<\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                                            A finales de 2024 las tres Diputaciones Forales dieron a conocer el Proyecto de Norma Foral<\/strong>\u00a0por el que se introducen determinadas medidas para la revisi\u00f3n fiscal del sistema tributario, afectando a diferentes tributos del sistema impositivo, que tendr\u00e1 efectos con car\u00e1cter general desde el 1 de enero de 2025<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"featured_media":28068,"template":"","tipo_articulo":[3181],"ambito_geografico":[],"boletin":[4447],"class_list":["post-35039","noticias_boletin","type-noticias_boletin","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","tipo_articulo-articulo-de-opinion","boletin-diciembre-2024"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.lksnext.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/noticias_boletin\/35039","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.lksnext.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/noticias_boletin"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.lksnext.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/noticias_boletin"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.lksnext.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/28068"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.lksnext.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=35039"}],"wp:term":[{"taxonomy":"tipo_articulo","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.lksnext.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tipo_articulo?post=35039"},{"taxonomy":"ambito_geografico","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.lksnext.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/ambito_geografico?post=35039"},{"taxonomy":"boletin","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.lksnext.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/boletin?post=35039"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}