Rusia
SE ESTABLECEN NUEVOS DERECHOS DE ADUANA PARA LA IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS PROCEDENTES DE PAÍSES «HOSTILES»
El Gobierno ha fijado nuevos tipos de derechos de aduana para la importación de determinadas mercancías procedentes de países «no amigos» (aquellos que han impuesto sanciones económicas a Rusia).
Las nuevas tarifas aplicables figuran en el cuadro siguiente:
| Mercancías | Tipo del derecho de aduana | País de origen |
| Cerveza de malta | 0,1 euros por litro | Todos los países hostiles |
| Vino | 20%, pero no menos de 1,5 USD por litro | Todos los países hostiles |
| Perfume, agua de colonia y determinados productos de maquillaje | 35% | Polonia |
| Glicerina | 35% | Todos los países hostiles |
| Champú | 35% | Estados Unidos de América, Canadá, Reino Unido, Australia, Nueva Zelanda, Polonia, Italia |
| Contrachapado | 50% | Todos los países hostiles |
| Papel pintado | 50% | Lituania, Letonia, Estonia |
| Pistolas de cañón liso, de un solo cañón y otras armas, cartuchos | 35% | Todos los países hostiles |
| Cremalleras | 50% | Lituania, Letonia, Estonia |
Colombia
ACLARACIONES SOBRE EL TIPO IMPOSITIVO MÍNIMO TRAS LA REFORMA FISCAL
La Dirección de Impuestos Nacionales (DIAN) ha hecho varias aclaraciones sobre la tasa mínima de tributación del 15%.
A continuación se exponen algunas de las aclaraciones más relevantes realizadas:
- Si un contribuyente calcula la tasa de tributación depurada (TTD) y determina que es necesario calcular el impuesto a adicionar para alcanzar la tasa del 15%, el contribuyente podrá considerar el impuesto a adicionar como parte del impuesto neto a efectos de determinar su derecho al incentivo fiscal establecido en el artículo 689-3 del Código Tributario (es decir, el plazo de prescripción se reduce a 6 meses si el impuesto sobre la renta neta se incrementa en un 35% con respecto al año anterior).
- Para calcular la tasa mínima de tributación, las cajas de compensación familiar sólo pueden considerar el beneficio contable generado por actividades comerciales, industriales o financieras distintas de las actividades meritorias especificadas en el artículo 359 del Código Tributario. Las actividades meritorias no están sujetas al tipo impositivo mínimo.
República Dominicana
SE ANUNCIAN AJUSTES PARA COMBATIR LA INFLACIÓN Y OTRAS MEDIDAS FISCALES PARA EL EJERCICIO FISCAL QUE FINALIZA EN MARZO DE 2024
La autoridad fiscal ha anunciado medidas fiscales de ajuste para combatir los efectos de la inflación para el ejercicio 2024.
Estas medidas proporcionan los tipos de cambio que deben utilizar las empresas con un ejercicio fiscal que finalice el 31 de marzo de 2024, para el USD y el EUR a DOP. Los tipos son los siguientes 1 USD = 58,9846 DOP; y 1 EUR = 63,7977 DOP.
También establecen el multiplicador de ajuste por inflación (1,0338) que deberán utilizar a efectos fiscales las empresas y las personas jurídicas cuyo ejercicio finalice el 31 de marzo de 2024.
Por último, las medidas estipulan el multiplicador de ajuste por inflación que se utilizará para calcular la base imponible de los activos de capital poseídos por empresas y personas jurídicas con un ejercicio fiscal finalizado el 31 de marzo de 2024. Este multiplicador varía de 131,1064 para los activos poseídos antes de 1980, a 1,0338 para los activos poseídos a partir de 2023.
Estas medidas entraron en vigor el 17 de abril de 2024.
Turquía
SE PRORROGA LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN FISCAL REDUCIDA Y SE AUMENTAN LOS TIPOS SOBRE LOS INGRESOS PROCEDENTES DE DEPÓSITOS EN TRY
Turquía ha aumentado los tipos de retención a cuenta (WHT) sobre los intereses de las cuentas de depósito en TRY y ha ampliado los tipos reducidos sobre ciertas formas de ingresos, mediante la Decisión Presidencial nº 8434.
Los tipos de retención actuales sobre los intereses de las cuentas de depósito en TRY son los que figuran en el cuadro siguiente:
| Tasa WHT anterior (%) | Tasa actual de WHT (%) | |
| Intereses de cuentas de depósito TRY con vencimiento inferior a 6 meses o cuentas de depósito a la vista y cuentas de giro | 5,00 | 7,50 |
| Intereses de las cuentas de depósito en TRY con vencimiento entre 6 meses y 1 año | 3,00 | 5,00 |
| Intereses de las cuentas de depósito en TRY con vencimiento superior a 1 año | 0,00 | 2,50 |
| Intereses de las cuentas de depósito en TRY a tipo variable indexadas a la inflación con vencimiento superior a 1 año | 0,00 | 0,00 |
| Ingresos de cuentas de depósito y fondos de participación en TRY indexados en divisas | 0,00 | 0,00 |
| Ingresos procedentes de cuentas de depósito o fondos de participación convertidos en cuentas en TRY o fondos de participación en TRY procedentes de cuentas de depósito en oro o fondos de participación en oro | 0,00 | 0,00 |
Estos tipos también son aplicables a los dividendos abonados en las cuentas de participación.
Asimismo, Turquía prorrogó de nuevo el periodo de aplicación del impuesto reducido sobre los intereses de depósitos y otras rentas del 30 de abril de 2024 al 31 de julio de 2024. La prórroga abarca las siguientes rentas:
- Intereses de depósitos y dividendos pagados en cuentas de participación.
- Los ingresos procedentes de bonos bancarios, letras y certificados de arrendamiento emitidos por sociedades de arrendamiento financiero de activos si el usuario del fondo es un banco.
- Ingresos derivados de bonos del Estado y letras del Tesoro emitidos por el Ministerio del Tesoro y Finanzas, adquiridos hasta el 31 de julio de 2024, y de certificados de arrendamiento emitidos por empresas de arrendamiento financiero de activos establecidas en virtud de la Ley nº 4749 sobre Financiación Pública y Gestión de la Deuda (tipo del 0% WHT).
- Las rentas procedentes de determinados activos, adquiridos entre el 27 de junio de 2022 y el 31 de julio de 2024, como los valores respaldados por activos, los valores respaldados por hipotecas, los valores cubiertos por hipotecas y los valores cubiertos por activos emitidos por instituciones de financiación hipotecaria (tipo del 5% WHT).
Su entrada en vigor se produjo en fecha 1 de mayo de 2024.
Austria
SE PUBLICA EL PROYECTO DE LEY DE MEDIDAS FISCALES PARA EL AÑO 2024
El Ministerio de Finanzas ha publicado el Proyecto de Ley de Medidas Fiscales para el año 2024 (Abgabenänderungsgesetz 2024) para su consulta pública. Las medidas están enfocadas a asegurar la adecuación de la normativa fiscal austriaca a la legislación de la UE. Las enmiendas también pretenden proporcionar apoyo y alivio a las pequeñas y medianas empresas y contribuir a la simplificación administrativa y a la seguridad jurídica.
Algunas de las medidas clave son las siguientes, entre otras:
- Introducir la opción de una exención transfronteriza para las pequeñas empresas a efectos del IVA, es decir, aplicar la Directiva del Consejo (UE) 2020/285 por la que se modifica la Directiva del IVA de la UE (2006/112). El requisito previo para solicitar la exención es que el volumen de negocios anual del empresario en toda la UE no supere los 100.000 euros en el año anterior y no supere los 100.000 euros en el año en curso.
- Aumentar el umbral del régimen especial del IVA para las pequeñas empresas de 35.000 a 42.000 euros.
- Ampliar la opción de emitir facturas simplificadas para las pequeñas empresas.
- La introducción de una exención del IVA para las donaciones de alimentos a organizaciones caritativas.
- Ajustes a la ley que garantiza un nivel mínimo global de imposición para los grupos de empresas, en relación con las normas sobre el puerto seguro temporal CbCR de la OCDE, que se modificarán para incluir las orientaciones de la Guía Administrativa Acordada sobre las Normas Modelo Globales contra la Erosión de la Base Imponible (Segundo Pilar) emitida por la OCDE en diciembre de 2023.
Argentina
SE GRAVA LA COMPRA DE DIVISAS PARA PAGAR DIVIDENDOS Y REPATRIAR BENEFICIOS
El Gobierno ha ampliado aún más el ámbito de aplicación del Impuesto sobre la Adquisición de Divisas al disponer que también se aplique a la adquisición de divisas con fines de:
- La remisión de beneficios y dividendos de acuerdo con la normativa del Banco Central de Argentina.
- La repatriación de las inversiones de cartera de no residentes con beneficios o dividendos percibidos a partir del 1 de septiembre de 2019, de conformidad con la normativa del Banco Central.
- La adquisición de bonos del Estado denominados «Bonos para la Reconstrucción de una Argentina Libre» (BOPREAL), emitidos por el Banco Central a inversores extranjeros para regularizar las remesas de utilidades, dividendos y repatriación de inversiones que se han demorado como consecuencia de las restricciones para acceder a divisas.
El tipo impositivo aplicable es del 17,5%, y el impuesto lo debe pagar el comprador de la divisa extranjera.
La entrada en vigor se produjo en fecha 6 de mayo de 2024 y se aplica a las operaciones realizadas a partir de esa fecha.
Rumanía
SE PROPONE ESTABLECER EL IVA DE OFICIO EN CASO DE ANULACIÓN DEL REGISTRO DE IVA
El Gobierno rumano ha publicado un proyecto de ley sobre el establecimiento del procedimiento de liquidación de oficio del IVA adeudado por los contribuyentes con registros de IVA cancelados.
El registro a efectos del IVA de determinadas categorías de contribuyentes (por ejemplo, contribuyentes declarados fiscalmente inactivos, evaluados como de alto riesgo fiscal, que no presentan declaraciones de IVA o presentan declaraciones de IVA con importes nulos durante un periodo de 6 meses o contribuyentes cuyos administradores o accionistas tienen infracciones inscritas en su registro fiscal) es cancelado por las autoridades fiscales como sanción. Dichas personas que realicen entregas de bienes y prestaciones de servicios durante el periodo en el que se anula su número de IVA están obligadas a calcular, declarar y pagar el IVA repercutido por sus entregas y no tienen derecho a deducción del IVA por las adquisiciones relacionadas (el derecho a deducción puede ejercerse posteriormente, si se realiza un registro de IVA posterior – posiblemente sujeto a condiciones).
Basándose en la información recopilada del sistema de facturación electrónica RO e-invoice y/o del sistema de caja electrónica RO e-electronic, las autoridades fiscales identificarán a los sujetos pasivos que hayan visto anulado su registro de IVA, que no hayan presentado la declaración especial de IVA (Declaración de IVA repercutido adeudado por sujetos pasivos con números de identificación a efectos del IVA anulados – Formulario 311) y no hayan realizado el correspondiente pago del IVA, cuando la información recopilada indicaba que estaban obligados a hacerlo.
El proyecto de ley en cuestión prevé las fases del procedimiento, empezando por la identificación de las personas en el sistema y su notificación. A continuación, se expide a dichas personas la decisión adoptada de oficio para el pago del IVA repercutido después de ciertos pasos intermedios (ejercer el derecho a ser oído, presentar la declaración especial del IVA para regularizar la situación y aportar la documentación justificativa que demuestre que no se adeuda IVA).
El formulario 311 puede presentarse, a más tardar, 60 días después de que las autoridades fiscales comuniquen la decisión (relevante para determinar las sanciones por demora aplicables, ya que una liquidación realizada por las autoridades fiscales está más penalizada que una autoliquidación).
Si se presenta el formulario 311 en el plazo establecido, se anulará la resolución emitida por las autoridades fiscales, pero se iniciará un nuevo plazo de prescripción.
Brasil
SE ESTABLECEN LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL PROGRAMA COOPERATIVO DE CUMPLIMIENTO FISCAL
A través de la Ordenanza nº 417, la Secretaría de Ingresos Federales (RFB) ha determinado los procedimientos para la fase piloto del Programa de Cooperación para el Cumplimiento Fiscal (Confia), estableciendo las directrices para el funcionamiento del programa. El programa fomenta la transparencia y la cooperación entre las autoridades fiscales y los contribuyentes y tiene como objetivo reducir las disputas legales relacionadas con los impuestos federales.
Creada en agosto de 2023, Confia pretende reducir la judicialización de los conflictos reforzando la relación entre las autoridades fiscales y los contribuyentes (empresas con ingresos de al menos 2.000 millones de BRL), al tiempo que permite a los participantes presentar sus escenarios de planificación fiscal para su evaluación previa por parte de la RFB.
Para lograr este objetivo, ciertas medidas serán ejecutadas en colaboración por los contribuyentes y las autoridades fiscales, como el Plan de Trabajo de Conformidad (Plano de Trabalho de Conformidade), que contiene los asuntos fiscales que deben ser sometidos por los contribuyentes a la revisión de la RFB. Las cuestiones fiscales que pueden ser objeto de análisis previo por parte de la RFB han sido restringidas por la Ordenanza nº 417. La constitucionalidad de la legislación fiscal, los casos sometidos a procedimientos de auditoría en curso y las cuestiones relacionadas con los derechos de aduana, por ejemplo, no pueden ser objeto de dicha revisión.
Además, la Ordenanza nº 417 duplica el número de vacantes para la participación en la fase piloto del programa Confia, poniendo a disposición de los contribuyentes 15 nuevas vacantes, que se suman a las 15 ya existentes. También añade un nuevo supuesto de exclusión de participantes, que podrán ser retirados del programa si lo utilizan indebidamente, en los términos del manual aprobado por el ORP.
La Ordenanza nº 417 entró en vigor el día 8 de mayo de 2024.
