Boletín: Marzo 2021

IRLANDA

Aclaraciones en materia de precios de transferencia

La Administración Tributaria de Irlanda ha confirmado que las normas sobre Precios de Transferencia incluidas en la Ley de Finanzas de 2019 son de aplicación a los períodos imponibles que hayan comenzado a partir del 1 de enero de 2020 y, en relación con el cálculo de determinadas desgravaciones de capital, cuando los gastos correspondientes se hayan realizado a partir del 1 de enero de 2020.

Además, la Administración Tributaria ha publicado unas directrices actualizadas que aclaran determinados aspectos de las obligaciones de documentación sobre los Precios de Transferencia para los períodos imponibles que hayan iniciado a partir del 1 de enero de 2020.

Estas actualizaciones se detallan en la Resolución 037/2021, publicada el pasado 24 de febrero de 2021.

PORTUGAL

Se aprueba un nuevo impuesto sobre el carbono

El Gobierno ha puesto en marcha un nuevo Impuesto sobre el Carbono, aplicable a los viajes aéreos y marítimos para reducir las emisiones de gases contaminantes y para avanzar hacia una economía más sostenible. El Impuesto sobre el Carbono es de 2 Euros por pasajero para los vuelos comerciales y los barcos de pasajeros, y será exigible a partir del 1 de julio de 2021.

La Ordenanza Nº 38/2021, de 16 de febrero, regula y desarrolla este nuevo Impuesto.

REINO UNIDO

Se aprueban modificaciones que afectan al impuesto sobre sociedades

El pasado 3 de marzo de 2021, el Ministro de Hacienda presentó el presupuesto del Reino Unido para 2021 ante el Parlamento británico. A continuación, se resumen las principales medidas fiscales:

• El tipo general del Impuesto de Sociedades aumentará (del 19%) al 25%, con efecto a partir del ejercicio fiscal 2023 (es decir, a partir del 1 de abril de 2023).

• A partir del ejercicio 2023, el tipo impositivo del 19% será de aplicación para aquellas que tenga la consideración de pequeñas empresas, cuyos beneficios no superen 50.000 GBP.

• Introducción de una deducción del 130% de los gastos de capital cualificados en instalaciones y maquinaria, cuando estos gastos se realicen en el periodo de dos años que comienza en abril de 2021.

• Introducción de una «desgravación del primer año» del 50% para los gastos de capital en activos que puedan acogerse a la «desgravación del tipo especial», cuando estos gastos se realicen en el periodo de dos años que comienza en abril de 2021. En términos generales, esto significa que el 50% de los gastos que cumplen los requisitos pueden deducirse durante el primer año.

• Derogación de las disposiciones de derecho interno relativas a la Directiva sobre Intereses y Cánones. Con efecto a partir del 1 de junio de 2021, el Reino Unido aplicará retenciones fiscales sobre los pagos de intereses y cánones anuales efectuados a empresas de la UE, salvo que se disponga lo contrario en un tratado de doble imposición pertinente.

• La desgravación de los Impuestos sobre Actividades Económicas para los sectores del comercio, la hostelería y el ocio se prorroga hasta el 30 de junio de 2021. A continuación, habrá un periodo transitorio desde el 1 de julio de 2021 hasta el 31 de marzo de 2022, en el que las empresas recibirán un descuento de hasta un tercio de la cuota normal. La desgravación está sujeta a determinados límites.

• Establecimiento de puertos francos en ocho localidades. Los emplazamientos fiscales se designarán dentro de estos puertos francos y gozarán de ciertas ventajas fiscales, entre las que se incluyen desgravaciones del 100% del capital, además de mayores desgravaciones para los gastos en estructuras y edificios, y una desgravación del impuesto sobre el timbre (SDLT).

Se aprueban modificaciones que afectan al impuesto sobre la renta de las personas físicas

El pasado 3 de marzo de 2021, el Ministro de Hacienda presentó el presupuesto del Reino Unido para 2021 ante el Parlamento británico. Entre otras novedades, los particulares se beneficiarán de umbrales y desgravaciones personales más altos, así como de una congelación de los tipos del impuesto sobre la renta.

Las principales modificaciones fiscales pueden resumirse en las siguientes:

• No se modifica el tipo impositivo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ni las cotizaciones a la Seguridad Social.

• El subsidio personal exento de Impuesto se incrementa a 12.570 libras esterlinas para 2021/22.

• El umbral de tipo superior de la escala (es decir, el umbral a partir del cual se aplica el tipo impositivo más alto) se incrementa a 50.270 libras esterlinas para 2021/22.

• La indemnización vitalicia estándar se fija en 1.073.100 libras esterlinas para los años 2021/22 a 2025/26, ambos inclusive.

• El importe anual exento del Impuesto sobre las plusvalías se congela en sus niveles actuales, para las personas físicas, los representantes personales y los fideicomisos.

• Se prorrogan (hasta 2021/22) determinadas exenciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de las cotizaciones a la Seguridad Social relacionadas con la COVID-19.

• Introducción de un nuevo régimen sancionador para la autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Se aprueban modificaciones que afectan al impuesto sobre el valor añadido

El pasado 3 de marzo de 2021, el Ministro de Hacienda presentó el presupuesto del Reino Unido para 2021 ante el Parlamento británico, anunciando, entre otras cosas, que el tipo reducido del 5% para el sector de la hostelería se extenderá hasta finales de septiembre de 2021.

A continuación, se resumen las principales medidas relativas al IVA.

• El tipo impositivo reducido temporal (del 5%) para la hostelería, el alojamiento vacacional y las atracciones en todo el Reino Unido, se ha prorrogado hasta finales de septiembre de 2021. A partir del 1 de octubre de 2021, el tipo aumentará al 12,5%, y se mantendrá en ese nivel hasta el 31 de marzo de 2022. Después de esa fecha, volverá al tipo impositivo
• Introducción de un nuevo régimen de sanciones para el IVA, con efecto para los períodos que comiencen a partir del 1 de abril de 2022. La legislación se incluirá en el proyecto de ley de finanzas de 2021.

REPÚBLICA DOMINICANA

Se proponen modificaciones en materia de precios de transferencia

El pasado 2 de marzo de 2021, la Dirección General de Impuestos Internos («DGII») aprobó y publicó una propuesta de modificación en materia de Precios de Transferencia.

El proyecto propuesto incluye los siguientes cambios:

• Obligatoriedad de solicitar informes país por país (CbC), Master File y Local File para los contribuyentes comprendidos en el régimen de Precios de Transferencia.
• Mejora de la definición de «operación vinculada y análisis de comparabilidad».
• Jerarquía en la elección del método de Precios de Transferencia.
• La exigencia de documentación justificativa adicional.

ARGENTINA

Se pospone la aplicación del nuevo procedimiento de declaración del impuesto sobre el valor añadido (sire)

La Administración Tributaria ha vuelto a posponer la obligatoriedad de utilizar el Sistema Integrado de Retención Electrónica (SIRE) para informar el IVA repercutido y soportado por los contribuyentes.

Anteriormente, la Administración Tributaria había establecido la obligatoriedad de utilizar el SIRE a partir del 1 de marzo de 2021.

El SIRE es un sistema disponible en la página web de la Administración Tributaria, que permite a los contribuyentes del IVA registrar facturas de forma online a la Administración.

GRECIA

Se aplaza la entrada de la obligatoriedad de presentar las facturas online

En vista de la necesidad de proporcionar tiempo adicional para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de la obligación de transmisión electrónica las facturas a las autoridades fiscales griegas, se ha decidido posponer nuevamente el funcionamiento de la plataforma en línea para la facturación electrónica.

En consecuencia, los contribuyentes deberán transmitir sus datos a la plataforma mi DATA de las autoridades fiscales griegas a partir del 1 de julio de 2021. Los datos correspondientes específicamente a los seis primeros meses de 2021 deben transmitirse hasta el 31 de octubre de 2021, de modo que se carguen en el sistema de libros electrónicos las transacciones de un año completo.

ARGENTINA

Se propone incrementar el tipo impositivo del impuesto sobre sociedades

El Congreso Federal analizará un proyecto de Ley que propone cambiar el tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades, pasando de ser proporcional a una escala de la siguiente manera:

El tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades vigente es del 25%, por lo que, en la práctica, la modificación supondría un aumento del tipo impositivo. Además, el tipo aplicado a la distribución de dividendos y beneficios se reduciría del 13% al 7%.

Las modificaciones propuestas a la Ley del Impuesto sobre Sociedades serían aplicables a los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2021.

CHINA

Se aprueban varios cambios de índole fiscal

En el Plan de Trabajo 2021, publicado el pasado 5 de marzo de 2021, el Gobierno anunció varios cambios normativos de índole fiscal.

Los principales cambios fiscales anunciados son los siguientes

• Ampliación del tratamiento preferencial de los pequeños contribuyentes al IVA.

• Aumentar el umbral de facturación para la exención del IVA para los pequeños contribuyentes de 100.000 CNY a 150.000 CNY al mes.

• Reducción de la carga fiscal en relación con el Impuesto sobre Sociedades para las pequeñas empresas y los empresarios individuales con escasos beneficios en un 50%, además de los incentivos fiscales existentes.

• Reducir las primas del seguro de desempleo y del seguro de accidentes laborales.

• Simplificar el procedimiento de solicitud y obtención de incentivos fiscales.

• Mantener la deducción del 75% para las actividades de investigación y desarrollo y aumentar dicha deducción para las empresas manufactureras hasta el 100%.

• Devolver mensualmente el IVA soportado por una empresa de fabricación avanzada.

Se espera que el Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria del Estado emitan reglamentos o circulares detallados para aplicar estos cambios fiscales.

RUSIA

Nuevo tipo de interés aprobado por el banco central

El pasado 19 de marzo de 2021, el Banco Central de Rusia (BCR) adoptó la decisión de aumentar el tipo de interés básico del 4,25% al 4,5%. El nuevo tipo se aplica a partir del 22 de marzo de 2021.

El tipo de interés básico del BCR se utiliza para calcular la deducción de intereses y los intereses de demora de los impuestos vencidos.