Colombia
EL GOBIERNO FIJA NUEVOS TIPOS DE RETENCIÓN SOBRE LOS INGRESOS PROCEDENTES DE LAS EXPORTACIONES DE HIDROCARBUROS Y MINERÍA
El Gobierno ha introducido nuevos tipos de retención del Impuesto sobre la Renta aplicables a los ingresos procedentes de los hidrocarburos y la minería aplicables a partir del 1 de marzo de 2024. Los nuevos tipos están en línea con la última reforma fiscal (Ley 2277 de 2022) que incrementó la tributación en el Impuesto sobre la Renta para estas industrias.
Los tipos de retención más relevantes aplicables son los siguientes:
- Exportaciones de hidrocarburos: 3%.
- Exportaciones de carbón: 1%.
- Otros productos mineros (incluido el oro): 1%
Los nuevos tipos de retención han entrado en vigor con fecha 1 de marzo de 2024.
Rumanía
SE APRUEBAN MODIFICACIONES EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Rumanía ha introducido modificaciones en el Impuesto sobre el Valor añadido. Concretamente, estas modificaciones afectan a la base imponible del IVA, al plazo para la declaración del IVA en la ventanilla única, a las disposiciones relativas a los sujetos pasivos no establecidos que utilizan representantes fiscales para las importaciones y las entregas intracomunitarias exentas del IVA y a la aplicación de la Directiva de modificación de la Directiva del IVA (2020/284) relativa a los requisitos para los proveedores de servicios de pago.
Las modificaciones más relevantes son las siguientes, entre otras:
- Transposición de la directiva de modificación de la directiva del IVA (2020/284) que introduce ciertos requisitos para los proveedores de servicios de pago (PSP). Esta directiva debería haber sido transpuesta con fecha 31 de diciembre de 2023.
- Se han introducido nuevas disposiciones para garantizar la armonización del plazo de presentación de la declaración del IVA en la ventanilla única en base a las recomendaciones de la Comisión Europea. Según las nuevas disposiciones introducidas, el plazo de declaración del IVA en la ventanilla única es el último día natural del mes, incluso si éste es inhábil (anteriormente, según las normas generales, en caso de que el plazo cayera en un día inhábil, se trasladaba al siguiente día hábil).
- Se permite el ajuste a la base imponible del IVA en caso de que se concedan reducciones de precio a personas distintas del cliente. En el caso de que las reducciones de precio no se concedan directamente a los clientes, el proveedor está obligado a preparar un documento centralizador para cada período impositivo a fin de realizar el ajuste de la base imponible.
- Se derogan las disposiciones que contemplan la posibilidad de que los sujetos pasivos no establecidos que no estén registrados a efectos del IVA en Rumanía utilicen un representante fiscal autorizado para las importaciones seguidas de entregas intracomunitarias exentas del IVA.
Italia
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES: EXENCIÓN EN LAS INVERSIONES
El Ministerio de Economía y Finanzas ha publicado un decreto ministerial que establece las normas de aplicación a la exención en la gestión de inversiones en establecimientos permanentes introducida por la Ley de Presupuestos del Estado para el año 2023.
Con sujeción a determinadas condiciones, se considera que las personas residentes y los establecimientos permanentes nacionales de personas no residentes que desempeñan determinadas funciones de asesoramiento y de gestión de inversiones en Italia, actúan con independencia de una entidad de inversión no residente (o de sus filiales) y, por lo tanto, no pueden ser tratados como su establecimiento permanente en Italia, con independencia de que celebren habitualmente o contribuyan, también mediante actividades preparatorias o auxiliares, a la celebración de contratos en nombre de dicha entidad de inversión para la compra, venta o negociación de instrumentos financieros, incluidos los derivados y las acciones, y de títulos de crédito.
Las condiciones que deben cumplirse son las siguientes:
- El vehículo de inversión o sus filiales son residentes o están situados en una jurisdicción que permite un intercambio adecuado de información con Italia.
- El vehículo de inversión cumple ciertos requisitos de independencia.
- Que la persona en cuestión no posea:
- Un cargo en el órgano de administración del vehículo de inversión o de cualquiera de sus filiales.
- Una participación en los resultados económicos del vehículo de inversión superior al 25%.
- La persona recibe una remuneración de plena competencia por la actividad desarrollada en Italia, respaldada por una documentación adecuada en materia de precios de transferencia.
El Ministerio de Economía y Finanzas emitió un decreto ministerial por el que se establece que los siguientes vehículos de inversión se consideran independientes:
- Organismos de inversión colectiva establecidos en un Estado miembro de la UE o en un país del EEE que permita un intercambio adecuado de información con Italia, que cumplan la Directiva OICVM (2009/65) o cuyos gestores estén sujetos a supervisión en la jurisdicción en la que estén establecidos en virtud de la Directiva sobre gestores de fondos de inversión alternativos (2011/61).
- OICR establecidos en una jurisdicción que permita un adecuado intercambio de información con Italia, que cumplan los siguientes requisitos:
- Su capital se obtiene de una pluralidad de inversores y se gestiona como un fondo común en interés de los inversores y con independencia de ellos sobre la base de una política de inversión predeterminada.
- Ellos o sus gestores estén sujetos a supervisión prudencial y regulados por legislaciones sustancialmente equivalentes a la Directiva sobre OICVM (2009/65) o a la Directiva sobre gestores de fondos de inversión alternativos (2011/61).
- Entidades residentes o situadas en una jurisdicción que permita un adecuado intercambio de información con Italia y sujetas a supervisión prudencial, cuyo objeto exclusivo o principal sea la inversión de capital obtenido de terceros sobre la base de una política de inversión predeterminada y que cumplan los siguientes requisitos:
- Ninguna persona posea más del 20% de su capital social o de sus activos, incluidas las participaciones poseídas por entidades estrechamente vinculadas.
- El capital recaudado se gestiona como un fondo común en interés de los inversores y con independencia de ellos.
Por último, las autoridades fiscales emitieron un protocolo con fecha 28 de febrero de 2024, que proporciona orientaciones específicas sobre la aplicación del principio de plena competencia para la remuneración percibida por las personas habilitadas que desempeñan funciones relevantes de asesoramiento y gestión de inversiones en Italia.
En concreto, las autoridades fiscales esbozaron los métodos de precios de transferencia más adecuados que deben utilizarse para determinar la remuneración de plena competencia, en función del tipo de servicio de gestión de inversiones prestado y de la asunción de riesgos económicamente significativos. Las autoridades fiscales también confirmaron que debe prepararse una documentación adecuada en materia de precios de transferencia.
Ecuador
SE ACTUALIZAN LOS TIPOS DE RETENCIÓN APLICABLES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Se han actualizado los tipos de retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (entrada en vigor en fecha 1 de marzo de 2024). A continuación, se exponen algunas de las modificaciones más relevantes, entre otras:
- 1% aplicable a las compras de productos agrícolas, avícolas, ganaderos, apícolas, acuícolas, forestales y cárnicos, mantenidos en su estado natural, que se realicen directamente con el productor. Cuando los productos se compran a un distribuidor no productor, la retención aumenta al 1,75%.
- El 1,75% se aplica sobre los pagos efectuados a las actividades de construcción de bienes inmuebles y urbanización, entre otras.
- Se aplica un 2% sobre los pagos de intereses y comisiones abonados por las ventas a crédito. A efectos de retención, los intereses y comisiones sobre las ventas a crédito se sumarán al valor de la mercancía, y la retención se aplicará sobre el valor total.
Asimismo, como medidas adicionales se contemplan las siguientes:
- Supresión de la obligación de emitir recibos electrónicos de retención en los casos en que no se aplique, o cuando la operación esté sujeta a un tipo del 0%. Los pagos efectuados al extranjero seguirán debiendo emitir un recibo de retención independientemente de que la actividad esté sujeta a un tipo del 0% (excluidas las importaciones de bienes), como los repartos de dividendos o cuando el recibo de venta esté preimpreso.
- Antes de aplicar los convenios de doble imposición, el agente de retención debe comprobar que el beneficiario del pago es residente fiscal del otro Estado contratante mediante un certificado de residencia fiscal.
Nueva Zelanda
SE PROPONEN MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE EL JUEGO Y EL IMPUESTO SOBRE BIENES Y SERVICIOS
El 14 de marzo de 2024, el Gobierno planteó la introducción de un nuevo impuesto sobre el juego “offshore” y la modificación de la legislación neozelandesa sobre el Impuesto sobre Bienes y Servicios.
A continuación, se exponen los cambios más destacables, entre otros:
- Impuesto sobre el Juego “offshore”: la Ley de Derechos sobre el Juego de 1971 va a ser modificada para incluir un impuesto sobre el juego “offshore”, que se aplicará a las personas registradas en el GST que estén situadas fuera de Nueva Zelanda en la medida en que realicen suministros de servicios de juego a distancia a residentes en Nueva Zelanda. El impuesto será del 12% de los beneficios del juego “offshore” obtenidos por estas personas. Este impuesto será de aplicación a partir del 1 de julio de 2024.
- Enajenación de acciones por debajo del valor de mercado: la norma existente que considera que una persona que enajena acciones a un valor inferior al de mercado obtiene como renta el valor de mercado de las acciones en el momento de la enajenación, se limita a determinados supuestos/circunstancias (ámbito de aplicación limitado).
Suecia
SE PROPONEN ADICIONES A LAS NORMAS RELACIONADAS CON EL SEGUNDO PILAR
El Ministerio de Finanzas ha publicado un proyecto de ley que contempla una serie de directrices para la aplicación de las disposiciones nacionales ya existentes en relación con el Segundo Pilar.
Con fecha 1 de enero de 2024, Suecia transpuso la Directiva de Imposición Mínima (2022/2523) en la legislación sueca garantizando un nivel impositivo mínimo global para los grandes grupos multinacionales y nacionales. Los grupos de empresas que generen unos ingresos de 750 millones de euros o más se enfrentan a un tipo impositivo efectivo del 15%.
El proyecto de ley tiene por objeto aplicar una serie disposiciones adicionales, que están en consonancia con las directrices administrativas adoptadas por el Marco Inclusivo sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS) de la OCDE/G20, conocido como Marco Inclusivo (MI), el 1 de febrero de 2023, el 13 de julio de 2023 y el 15 de diciembre de 2023.
Se propone que los cambios legislativos entren en vigor el 1 de enero de 2025.
India y España
SE APRUEBA UNA CLÁUSULA DE NMF SOBRE LOS CÁNONES Y HONORARIOS POR SERVICIOS TÉCNICOS (CDI)
El 19 de marzo de 2024, el Departamento de Impuestos sobre la Renta indio publicó la Notificación nº 33/2024, anunciando que se habían cumplido las condiciones para la activación de la cláusula de nación más favorecida (NMF) sobre cánones y honorarios por servicios técnicos especificada en el párrafo 7 del protocolo final del Tratado India-España sobre Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio (1993).
El apartado 7 del protocolo final del tratado permite una reducción del tipo de retención en origen sobre los cánones y los honorarios por servicios técnicos. Esta reducción es aplicable si, tras la firma del tratado, India firma un nuevo tratado con otro Estado miembro de la OCDE que prevea un tipo de retención inferior sobre estos pagos.
La notificación oficial detalla la modificación precisa introducida en el artículo 13 (Cánones y honorarios por servicios técnicos). Esta modificación establece un tipo de retención reducido del 10% sobre el importe bruto de los cánones u honorarios por servicios técnicos, siempre que el beneficiario sea el titular real:
«2. No obstante, dichos cánones y honorarios por servicios técnicos también podrán someterse a imposición en el Estado contratante en el que se originen y con arreglo a la legislación de dicho Estado, pero si el perceptor es el beneficiario efectivo de los cánones u honorarios por servicios técnicos, el impuesto así exigido no excederá del diez por ciento del importe bruto de los cánones u honorarios por servicios técnicos.»
Esta enmienda entra en vigor a partir del año de evaluación 2024-25.
La cláusula de NMF se activó en virtud del apartado 2 del artículo 12 del Tratado entre Alemania y la India en materia de impuestos sobre la renta y el capital (1995), tras su entrada en vigor el 26 de octubre de 1996.
Ecuador
SE INCREMENTA EL TIPO IMPOSITIVO EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Ecuador ha publicado la Ley Orgánica para Enfrentar el Conflicto Armado Interno, la Crisis Social y Económica, que incluye un aumento del tipo del IVA al 13%.
Además, el 15 de marzo de 2024, el presidente del Gobierno publicó un decreto que aumenta temporalmente el tipo del IVA del 13% al 15% para 2024. El aumento será aplicable a partir del 1 de abril de 2024.
Canadá
NUEVO BRUNSWICK MANTIENE EL TIPO IMPOSITVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Nuevo Brunswick (provincia de Canadá) mantendrá sin cambios los tipos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, según la Ley de Presupuestos del Estado 2024-25, presentada por el ministro de Finanzas y Hacienda, Ernie Steeves, el 19 de marzo de 2024.
Sin embargo, se incluyen ciertas medidas fiscales:
- Se crean deducciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para los bomberos voluntarios y los voluntarios de búsqueda y rescate que reúnan los requisitos establecidos.
- Se eleva la cuantía base de la prestación para personas mayores con ingresos bajos de 400 a 600 CAD y se indexa el valor de la prestación al Índice de Precios al Consumo (IPC) anualmente.
- Se anuncia la intención de unirse al marco fiscal coordinado a nivel federal sobre los productos de vapeo, lo que supondrá una nueva fuente de ingresos.
