Ecuador
SE INTRODUCEN OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN PARA LOS BENEFICIARIOS EFECTIVOS
El Servicio de Rentas Internas (SRI) ha introducido nuevos requisitos de información relativos a la divulgación de la cadena de propiedad de una empresa, incluida la identidad de sus beneficiarios efectivos. Esta regulación forma parte de los continuos esfuerzos de Ecuador para mejorar la transparencia y prevenir la evasión fiscal, alineándose con los estándares internacionales sobre el intercambio de información fiscal y la identificación de los beneficiarios finales.
Lituania
SE PROPONE LA TRANSPOSICIÓN ÍNTEGRA DE LA DIRECTIVA SOBRE IMPOSICIÓN MÍNIMA
El Ministerio de Finanzas ha propuesto la transposición íntegra a la legislación nacional de la Directiva relativa al nivel mínimo de imposición (2022/2523). En la actualidad, la Directiva sólo se ha transpuesto parcialmente.
En caso de aprobación, la entrada en vigor se produciría con fecha de efectos 1 de enero de 2025.
Rusia
SE APRUEBAN MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Las modificaciones más relevantes son las siguientes:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
El Servicio Federal de Impuestos (FTS) ha aclarado que los rendimientos del trabajo y los dividendos estarán sujetos a nuevas reglas de cálculo fiscal en 2025.
En 2024, los rendimientos del trabajo y los dividendos se consideran por separado, es decir, se distingue una base en la que se integran los rendimientos del trabajo y otra base diferenciada en la que se integran los dividendos. Posteriormente se suman ambas bases y se calcula la cuota íntegra sobre el total (se cobra una cuota adicional si los ingresos totales superan los 5 millones de rublos).
En 2025, los rendimientos del trabajo y los dividendos se seguirán integrando en bases separadas, sin embargo, no se sumarán estas bases para el cálculo de una cuota común, sino que se aplicarán tipos impositivos diferentes a cada tipo de renta.
Los tipos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que figuran a continuación se aplicarán a los siguientes tramos de base en la que se integren los rendimientos del trabajo:
- Hasta 2,4 millones de rublos: 13%.
- Entre 2,4 y 5 millones de rublos: 15%.
- Entre 5 y 20 millones de rublos: 18%.
- Entre 20 y 50 millones de rublos: 20%.
- Más de 50 millones de rublos: 22%.
Los ingresos por dividendos se gravarán a los tipos que se indican a continuación para los siguientes importes:
- Hasta 2,4 millones de rublos: 13%.
- Más de 2,4 millones de rublos: 15%.
Impuesto sobre Sociedades:
Se han aprobado medidas que permiten a las empresas acreditar una deducción en el Impuesto sobre Sociedades si realizan inversiones en actividades innovadoras a través de sociedades de inversión.
Se establecen una serie de requisitos para acreditar la deducción:
- El plazo de la inversión es de al menos 5 años.
- La información sobre el acuerdo debe registrarse en el Registro Regional de Sociedades de Inversión.
- El acuerdo debe versar sobre inversiones en proyectos o actividades innovadores llevadas a cabo por pequeñas empresas tecnológicas.
Si no se cumplen los requisitos, el acuerdo será excluido del Registro y el importe de la deducción deberá devolverse de forma íntegra.
Por otro lado, el Ministerio de Finanzas (MdF) ha aclarado que el IVA pagado en otro Estado es deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
El MdF considera que, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, dicho IVA se incluye en otros gastos relacionados con la producción y las ventas.
Perú
SE INTRODUCE UNA DISPOSICIÓN QUE PERMITE LA APLICACIÓN RETROACTIVA DE LOS ACUERDOS DE PRECIOS ANTICIPADOS Y NUEVOS MÉTODOS DE VALORACIÓN ALTERNATIVOS PARA LAS TRANSACCIONES ENTRE PARTES VINCULADAS
El Gobierno ha introducido la posibilidad de que los acuerdos de precios anticipados (APA) tengan efectos retroactivos sobre las transacciones realizadas en años anteriores a los inicialmente cubiertos por el acuerdo, bajo ciertas condiciones y requisitos. Se exige, entre otros requisitos, que los hechos y circunstancias relevantes de los ejercicios anteriores sean los mismos que los aplicables durante los ejercicios fiscales cubiertos por el APA.
Por otro lado, el Gobierno ha establecido nuevos métodos de valoración para las transacciones entre partes vinculadas, que se aplicarán si los principales métodos de las normas peruanas de precios de transferencia no son compatibles con el tipo de transacciones.
Se han introducido las siguientes normas de valoración de transacciones entre partes vinculadas:
- Para determinar el valor de las diferentes transacciones, se pueden utilizar los siguientes métodos:
- Método del flujo de caja descontado.
- Método de los múltiplos.
- Método de puesta en equivalencia.
- Valoración.
- Método del exceso de ganancias multiperiodo (MPEEM).
La aplicación de los métodos alternativos deberá ser acreditada por el contribuyente con un informe técnico, el cual deberá ser presentado a la Administración Tributaria Peruana a requerimiento de ésta.
La entrada en vigor de los métodos de valoración alternativos se producirá en fecha 1 de enero de 2025.
Dinamarca
SE PROPONEN CAMBIOS EN LA TRIBUTACIÓN MÍNIMA Y NUEVAS DISPOSICIONES SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA ALINEARSE CON LAS NORMAS DE LA OCDE
El Gobierno ha publicado 20 propuestas de modificación de la normativa tributaria. Concretamente, estas medidas están relacionadas con el Impuesto sobre Sociedades (por ejemplo, tributación mínima), así como con las normas sobre precios de transferencia para alinearse con las normas modelo de la OCDE.
A continuación, se exponen algunas de las medidas propuestas:
- Supresión de la libertad de amortización regulada para aplicaciones informáticas y determinados elementos de inmovilizado.
- Aumento de la deducción por I+D.
- Supresión de la imposición sobre los dividendos de las denominadas “acciones de cartera exentas de impuestos”.
- Introducción de los cambios necesarios en la Ley de Imposición Mínima para garantizar que ésta cumple las directrices administrativas relativas a las normas modelo de la OCDE sobre imposición mínima.
- Ajuste de las normas sobre precios de transferencia para garantizar que Dinamarca cumple el compromiso político que se desprende del Informe de la OCDE sobre el Importe B.
- Modificaciones para facilitar la documentación de precios de transferencia del grupo.
Argentina
SE ESTABLECE UN NUEVO PROCEDIMIENTO PARA LA OBTENCIÓN DEL CERTIFICADO DE RESIDENCIA FISCAL
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) ha establecido un nuevo procedimiento para la obtención del certificado de residencia fiscal en Argentina.
Los certificados pueden ser solicitados por personas físicas o jurídicas.
Existen cuatro modelos diferentes de certificado. Se distingue entre los certificados que se presentan a países con los que Argentina tiene en vigor un convenio para evitar la doble imposición (CDI) y los que se presentan a países sin CDI. Dentro de cada categoría, los certificados pueden emitirse confirmando la residencia fiscal por un período determinado o sin período determinado. En este último caso, el certificado tendrá una validez de 1 año a partir de la fecha de emisión.
La solicitud del certificado deberá realizarse a través de la página web de la AFIP, así como el envío de la documentación. El contribuyente deberá informar, entre otras cuestiones, del país para el cual solicita el certificado. El procedimiento contempla el intercambio de información entre la AFIP y el organismo federal encargado del control migratorio (Dirección Nacional de Migraciones).
El reglamento contempla situaciones especiales como las de doble residencia y las personas físicas que hayan perdido la residencia y quieran restablecerla para acceder al régimen de amnistía fiscal previsto en el Título II de la Ley 27.743. Estas situaciones especiales estarán sujetas a un procedimiento reforzado.
Brasil
SE INTRODUCE EL IMPUESTO MÍNIMO NACIONAL COMPLEMENTARIO
El Gobierno ha introducido una contribución social adicional sobre el beneficio neto para adaptar la legislación brasileña a las Reglas Globales contra la Erosión de la Base Imponible (Reglas GloBE).
La medida pretende garantizar un nivel mínimo global de imposición en el Impuesto sobre Sociedades para los grupos de empresas multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, con una cifra de negocios superior a los 750 millones de euros. Se pretende crear un impuesto complementario. Se establecen los requisitos para que pueda ser considerado un impuesto mínimo nacional calificado (QDMTT).
Francia
SE PROPONEN MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS, EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y EN LA TRIBUTACIÓN INDIRECTA
El Gobierno presentó el Proyecto de Ley de Presupuestos para el año 2025. A continuación, se resumen algunas de las medidas clave relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a la tributación indirecta:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
- Ajustar la escala del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a la inflación. Los tramos de la escala serán los siguientes:
| Base imponible (Persona soltera) | Tasa (%) |
| No superior a 11.520 euros | 0 |
| Entre 11.520 y 29.373 euros | 11 |
| Entre 29.373 y 83.988 euros | 30 |
| Entre 83.988 y 180.648 euros | 41 |
| Más de 180.648 euros | 45 |
- La creación de un impuesto mínimo del 20% sobre las rentas más elevadas de las personas físicas. Esta contribución se aplica a los contribuyentes cuyos ingresos brutos superen los 250.000 euros para las personas solteras o los 500.000 euros para las parejas, y cuyo tipo impositivo medio sea inferior al 20%. En estos casos, la contribución garantiza que estos contribuyentes con ingresos elevados estén sujetos a un tipo impositivo mínimo de 20%.
Fiscalidad indirecta:
Se propone alinear los tipos reducidos del IVA sobre las transacciones relacionadas con la calefacción con la legislación de la UE (Directiva (UE) 2024/1275 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 24 de abril de 2024, relativa a la eficiencia energética de los edificios) del siguiente modo:
- La definición de energías renovables que permite aplicar a los suministros de calor el tipo reducido del IVA del 5,5%, cuando se utilizan predominantemente en una red de calefacción, se basa ahora en la definición prevista en el artículo L. 211-2 del Código de la Energía.
- El suministro y la instalación de calderas de combustibles fósiles ya no pueden acogerse a los tipos reducidos del IVA del 5,5% o del 10%.
Impuesto sobre Sociedades:
En cuanto al Impuesto sobre Sociedades, las medidas más significativas son:
- La introducción, durante un período de 2 años, de un recargo excepcional en el Impuesto sobre Sociedades para las grandes empresas.
- La introducción de un impuesto sobre las reducciones de capital tras las recompras de acciones realizadas por las grandes empresas francesas.
República Eslovaca
SE INTRODUCEN MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO, EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y SE INTRODUCE EL IMPUESTO SOBRE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
El Gobierno ha presentado un proyecto de ley mediante el que se introducen diversas modificaciones en la normativa fiscal con el objetivo de mejorar el estado de las finanzas públicas.
Entre otras medidas, se introducen las siguientes:
- Incremento del tipo general del Impuesto sobre Sociedades al 24% para algunas empresas.
- Incremento del tipo general del IVA al 23% y los gravámenes especiales para las empresas de determinados sectores.
- Introducción del Impuesto sobre las Transacciones Financieras.
Túnez
SE PLANTEAN REFORMAS CLAVE PARA EL CRECIMIENTO ECONÓMICO Y LA EQUIDAD
El Gobierno ha publicado recientemente el Proyecto de Ley de Presupuestos para el año 2025. Se plantean diversas reformas importantes de relevancia destinadas a mejorar la equidad fiscal, apoyar a las poblaciones desfavorecidas y fomentar el crecimiento económico.
A continuación, se resumen algunas de las medidas más relevantes:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
Se aplicará un nuevo tipo impositivo progresivo basado en los ingresos brutos anuales, de acuerdo con los siguientes tramos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
- 0% para ingresos anuales de hasta 5.000 TND.
- 15% para ingresos entre 5.001 y 10.000 TND.
- 25% para ingresos entre 10.001 y 20.000 TND.
- 35% para ingresos entre 20.001 y 50.000 TND.
- 40% para los ingresos superiores a 50.000 TND.
Impuesto sobre Sociedades:
Asimismo, los tipos del Impuesto sobre Sociedades se ajustarán en función de los ingresos:
- 10% para los sectores agrícolas y proyectos prioritarios.
- 15% para las empresas con ingresos inferiores a 5 millones de TND.
- 25% para las empresas con ingresos entre 5 y 20 millones de TND.
- 35%-40% para las grandes empresas, incluidos los bancos y las compañías petroleras.
Impuesto sobre el Valor Añadido:
- El tipo del IVA se reducirá del 13% al 7% para la electricidad de bajo voltaje consumida por hogares con bajos ingresos cuyo consumo no supere los 300 kWh.
- El tipo del IVA se reducirá al 7% para los coches y bicicletas eléctricos con el fin de fomentar el uso de energías limpias.
- Se suprimirá el IVA sobre el café y el té importados por particulares para garantizar precios asequibles.
- El tipo general del IVA pasará del 13% al 19%.
Medidas de desgravación fiscal:
- Exenciones fiscales para las trabajadoras agrícolas beneficiarias del fondo de protección social. Así, estas tendrán derecho a una exención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas durante 5 años.
- Exenciones sobre las pensiones de invalidez y orfandad: las pensiones de invalidez y orfandad estarán exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Marruecos
SE PLANTEAN REFORMAS ESTRATÉGICAS PARA IMPULSAR EL CRECIMIENTO ECONÓMICO Y FOMENTAR LA EQUIDAD
El Gobierno ha publicado recientemente su Proyecto de Ley de Presupuestos para el año 2025, que plantea importantes reformas fiscales destinadas a mejorar la equidad, apoyar a los colectivos vulnerables y promover el crecimiento económico.
A continuación, se exponen algunas de las principales medidas propuestas:
Impuesto sobre Sociedades:
Se propone ampliar el ámbito de aplicación del Impuesto sobre Sociedades para incluir a las sociedades holding y a las agrupaciones de interés económico.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
- Armonización del tratamiento fiscal de los contratos de seguros y de jubilación.
- Introducción de una nueva categoría de ingresos imponibles.
- Revisión de la exención de indemnizaciones por prácticas.
- Clarificación del Impuesto sobre los Beneficios de la Tierra.
- Mejorar el Impuesto sobre la Renta Inmobiliaria.
- Revisión de los tramos progresivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Impuesto sobre el Valor Añadido:
- Se plantean exenciones temporales en el IVA.
- Se plantea un aumento del tipo del IVA para las autoridades locales.
Otras medidas adicionales:
- Incentivos a la representación de la FIFA.
- Aclaración de los efectos de la notificación electrónica.
- Un marco para el procedimiento de acuerdo amistoso entre la Administración y el contribuyente en el contexto de los procedimientos fiscales.
- Integración del Impuesto sobre el Cemento.
Alemania
SE PUBLICA EL MODELO OFICIAL DE FORMULARIO PARA LA NOTIFICACIÓN DE EMPRESAS MATRICES DE GRUPO PARA LAS NORMAS NACIONALES DEL SEGUNDO PILAR
El Ministerio de Finanzas ha publicado el modelo oficial de formulario para la notificación de la sociedad matriz del grupo en virtud de la sección 3 de la Ley de Imposición Mínima que prevé la aplicación interna de la Directiva de imposición mínima de la UE (2022/2523).
